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Guida· forfettario 11 min di lettura

Regime forfettario: guida completa 2026

Tutto quello che serve sapere per partire con il regime forfettario: requisiti, scelta del codice ATECO, calcolo imposte, adempimenti.

Scritto da Giulia Rossi
Commercialista e consulente fiscale · Pubblicato 10 maggio 2026 · Aggiornato 21 giugno 2026

In sintesi

Il regime forfettario applica imposta sostitutiva al 15% (5% per i primi 5 anni se start-up) su un reddito determinato applicando un coefficiente di redditività al fatturato. Soglia 85.000 € di ricavi 2025, mantenuta nel 2026.

Indice della guida

  • Requisiti di accesso
  • Coefficienti di redditività
  • Imposta sostitutiva 5% vs 15%
  • Contributi previdenziali
  • Adempimenti fiscali
  • Come si calcola il reddito
  • Esempio numerico completo

Requisiti di accesso

  • Ricavi/compensi ≤ 85.000 € nell'anno precedente
  • Spese per lavoro dipendente ≤ 20.000 €
  • Non aver percepito redditi da lavoro dipendente/pensione >30.000 € nell'anno precedente
  • Non partecipare a società di persone, associazioni professionali o SRL trasparenti

Coefficienti di redditività

Il reddito imponibile = ricavi × coefficiente ATECO. Esempi: professioni intellettuali 78%, commercio 40%, attività industriali e artigianali 67%, costruzioni 86%, altre attività di servizi 67%.

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Imposta sostitutiva 5% vs 15%

5% per i primi 5 anni se: attività davvero nuova, non hai esercitato attività analoga nei 3 anni precedenti, prosegui in via mera attività di altro soggetto solo se i ricavi del cedente erano sotto soglia. Dopo i 5 anni: 15%.

Contributi previdenziali

Gestione Separata INPS per professionisti senza cassa: aliquota ~26% sul reddito forfettario. Artigiani/commercianti: contributi fissi minimi (~4.250 €) + percentuale variabile. Riduzione 35% per artigiani/commercianti forfettari su domanda.

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Adempimenti

  • No IVA in fattura (citare riferimento art. 1 c. 54-89 L. 190/2014)
  • No fattura elettronica obbligatoria solo se ricavi < 25.000 € (dal 2024 obbligatoria per tutti)
  • Bollo 2 € su fatture > 77,47 €
  • Dichiarazione redditi annuale (Modello Redditi PF, Quadro LM)
  • Versamento imposta sostitutiva: acconto novembre + saldo giugno anno successivo

Come si calcola il reddito

Reddito imponibile = Ricavi × coefficiente − contributi previdenziali pagati. Imposta = imponibile × 5% o 15%. Esempio: professionista, ricavi 50.000 €, coefficiente 78%, contributi pagati 8.500 €.

  • Reddito forfettario: 50.000 × 78% = 39.000 €
  • Imponibile netto: 39.000 − 8.500 = 30.500 €
  • Imposta sostitutiva 15%: 30.500 × 15% = 4.575 €
  • Reddito netto post-imposta: 50.000 − 4.575 − 8.500 = 36.925 €

Esempio numerico completo

Stesso esempio in regime ordinario semplificato: imposte IRPEF + addizionali su 30.500 € imponibile = ~7.500 €. Il forfettario risparmia ~3.000 € l'anno. Differenza maggiore con coefficienti più favorevoli o regime start-up al 5%.

Fonti

Domande frequenti